加拿大理财：新税季要有新概念

第二，要保留海外资产申报记录 邢栾提醒新移民，要保留好海外资产的相关文件。包括产权证明、资产评估报告书等以备日后查找考证。另外，对于投资移民来说，当初申请移民时提交给加拿大移民局证明有足够资产移民的资产负债表、验资报告等文件也要保管好，以备将来税局查税时用到。也要保留好海外资产的申报记录，利用银行对账单作好记录，并更新数字。 对于那些已经错误申报海外资产的人，也无需过度紧张，加拿大税务局有一个“自愿披露计划”（VoluntaryDisclosureProgram，简称VDP）可以申请。这个计划的目的是鼓励错误申报的纳税人主动补税，只要偿还有关税项，便可豁免支付有关利息及罚金，但相关人士必须在当局介入调查之前申请VDP。 新移民要搞清是否税务居民 新移民报税，先界定自己是否税务居民。谈到加拿大税务居民生活在蒙城网 liveamtl.com和非加拿大人税务居民在税法上的主要区别，邢栾说：“加拿大税务居民需要对其在全球的收入都要向加拿大政府申报，而非加拿大税务居民则只需对其来自加拿大的收入申请纳税，如果没有来源自加拿大的收入，非加拿大税务居民就无需向加拿大政府报税。” 非税务居民的界定标位 虽然有人经常住在加拿大境外，但仍在加拿大保留“显着的居留联系”（significant residentialties），通常就被认为是“事实上的居民”（factual resident），虽然居住在加拿大境外，在税法上仍被视为是加拿大的税务居民，需要就全球所得申报所得税。 所谓有“显着居留联系”在加拿大包括：在加拿大有家，有居所；在海外时，配偶及抚养亲属在加拿大。 邢栾介绍说，对于来自中国中国的移民，因为中国与加拿大之间有税务协定（tax treaty），税务居民与非税务居民的定义可能与来自台湾和香港的移民不同。1998年2月24日税法的一个重要规定是：若是“事实上的加拿大居民”，而又是另一个与加拿大有税务协定国家的居民，根据税务协定上的tie breaker（判断究竟归属哪一国的因素），一旦判定是协定另一方国家的居民，那么就是加拿大的“推定非税务居民”（deemednon-resident），所以一个人不可能即是中国的税务居民，又是加拿大的税务居民。 新预算提议取消移民信托五年免税优惠。2014年2月10日以后设立的移民信托将被认定为加拿大税务居民，对其产生的全球收入进行征税。2014年2月11日前设立的移民信托将于2015年1月1日开始对其产生的全球收入进行征税。 2. 探矿税务优惠（Mineral Exploration Tax Credit）延长一年 加拿大税法允许投资人将购买的“Flow-through”股权分配的加拿大勘探费用在当年的应税收入进行抵扣。探矿税务优惠是额外的一块优惠，金额等于分配给投资人的在加拿大发生的指定的探矿费用的15%。2014预算提议将此优惠延长一年，适用于2015年3月31日前购买的“Flow-through”股权。 3. 业余运动员信托（(Amateur Athletic Trust） 加拿大税法允许业余运动员将奖金、捐赠等收入放入设立的以自己为收益人的业余运动员信托，而不需要在当年申报收入。信托内产生的投资收入也不需上税。但是在过去业余运动员放入信托的收入不可以用来计算RRSP购买空间。新预算提议允许将这些收入用来计算RRSP购买空间。 4.“ 小孩”税（Extension of the Kiddie Tax） 新预算提议将更加严格定义归类到适用最高税率“小孩”税的收入，包括通过信托或合伙企业直接或间接分配到未成年小孩上的来自于纳税人积极参与经营的企业或租赁的收入。 5. GST退税管理(GST/HST Credit） 目前个人报税时每年要在税表上划勾选择是否申请GST退税。新预算提议今后将由税务局自动决定税务申报个人是否符合GST退税条件。GST退税将支付给配偶中首先被税务局评估的一方。 6. 针对税务的国际信息自动交换 2010年美国通过了海外账户税务稽查法（外国账户税务合规法案）。在此法案下，2014年7月1日开始，加拿大金融机构或者在加拿大金融机构开户的美国人必须直接向美国税务局申报账户情况。加拿大政府与美国政府于今年2月5日成功签署了双边协议，允许加拿大金融机构直接向加拿大税务局申报美国居民的账户资讯，然后由加美两国税务局进行资讯交换，免除了加拿大金融机构直接向美国税务局申报美国居民账户资讯的负担。对等地，加拿大税务局也将从2014年7月1日开始从美国税务局收到加拿大居民在美国金融机构开户的账户资讯。这些账户包括养老金账户、教育基金账户，和TFSA免税账户等。 如果需要了解更详细的内容，可以去十佳会计网站www.10accounting.com查询。即使判定是加拿大的非税务居民，但若在加拿大有薪资所得、在加拿大经营生意的营业所得、应课税的加拿大奖学金、助学金、研究补助、出售或处分应课税加拿大财产，例如，加拿大境内的房地产、RRSP、RRIF等，仍然需要申报加拿大的所得税。但在加拿大的投资所得由银行或金融机构就源扣缴，就算完税了，不必再另行申报。而作为非税务居民，加拿大境外的所得及海外财产均是不需要申报的。 若判定为加拿大的税务居民，在中国的所得仍需要依照中国税法的规定纳税，在加拿大所申报的所得税乃是全球所得，还需要依法申报海外财产。在申报加拿大所得税时，就中国所得扣缴的所得税可以抵扣外国税款减免额（foreign tax credit）。 邢栾介绍说，根据中国与加拿大签订的税务协定，分四层判定归属认定的因素为：生活重心、永久性的家、习惯性的居所、国籍。 如果永久性的家在中国，不是在加拿大，则可以判定为中国的税务居民，同时也是加拿大的“推定非税务居民”，则不需要申报加拿大境外所得。 若中国及加拿大两边都有永久性的家，就需要根据个人关系，例如配偶及未成年子女的住处，其他亲人，社交活动，医疗保险，所参加的社团活动，服务的单位或积极参与经营的企业等经济关系等是在加拿大多还是中国多，哪一边的关系较紧密，就算是哪一边的税务居民。 如果两边生活不分轻重，则看哪一边是习惯性的居所，也可以说一年中哪一边住的久一些。如果两边几乎住的时间一样久，则看所持的是中国护照还是加拿大护照。 记住三个截至日期 新移民初抵加拿大，通常会为“什么时候开始报税”而紧张。邢栾建议，新移民要记住三个与税务相关的主要申报截止日期，就不会延误报税。 第一，个人所得税申报时间。 加拿大个人所得税的申报是以日历年度为单位的。每个日历年度结束后，税务局要求有关单位或个人（包括银行及雇主等）在2至3月份将有关报税的文件准备好，送税务局及纳税人各一份（包括大家常见的T3、T4、T5及学费T2202表等）。纳税人收到报税相关的资料后可以准备申报个人所得税。 例如，王先生在2013年8月25日长登加拿大，需要在2014年4月30日前，第一次向加拿大税务局申报2013年个人收入所得税，包含的时间区间为2013年8月25日（登陆日期）至2013年12月31日（日历年度结束）。对这个时间区间王先生需要申报他在全球的个人收入，包括工资收入、利息收入、分红收入、资本增值收入及租赁收入等。以后每年在同一时间她都要申报上一年的个人收入。 需要说明的是，虽然第一年不用申报海外资产，但海外资产所产生的收入是应该从第一年起就应该申报的。因为对于加拿大税务居民来讲，税务局要求申报的是全球收入。 第二，海外资产申报时间。 新移民长登后的第一年不需要申报海外资产，主要是由于税务局考虑到新移民生活在蒙城网 liveamtl.com刚来到加拿大，需要一定的时间来适应新的环境和了解相关的税务申报要求等等，从第二年以后每年都要申报全部。如果王先生在加拿大以外的国家或地区拥有超过10万加币的资产（包括存款、股票、债权、信托投资及房地产等），那么他需要在2015年4月30日前向加拿大税务局第一次申报海外资产。 在这里需要说明的是，申报海外资产并不需要缴纳资产税。申报海外资产，只是说明了你在海外有这么多的资产，你可以选择在任何时候将它们转入加拿大。只有今后当你的海外资产产生收入或者出售或转让时有增值的情况下才有可能需要向政府缴税。需要申报海外资产的移民要准备好各项海外资产的产权持有文件，及长登前的市场价值的评估报告等，以备日后税务局抽查。 第三，海外附属企业申报时间 海外附属企业的申报实际上也是从移民后的第二年开始的，对王先生来说，指的是2014年1月1日至12月31日。但由于海外附属企业申报的时间要求是税务年度结束后的15个月内，因此申报的截止点就落到了2016年3月31日。从此以后每年都要申报。 如果王先生在加拿大以外的国家或地区拥有附属企业，也就是王先生本人及其亲属在该企业拥有超过10%以上的股份，那么他还需在2016年3月31日前向加拿大税务局第一次申报海外附属企业（T1134）。如果王先生在该企业的投资成本少于10万并且该企业属于休眠状态，即该企业的总资产价值小于1,00万并且企业年总收入少于2万5000，就无需申报。